¿Está en conformidad con FATCA?

La Ley de Cumplimiento Tributario de Cuentas Extranjeras fue promulgada por el Congreso en 2010 como parte de la Ley de Incentivos de Contratación para Restaurar el Empleo (HIRE) para combatir la evasión fiscal por parte de personas estadounidenses que tienen inversiones en cuentas extraterritoriales. El Departamento del Tesoro de los Estados Unidos y el IRS continúan desarrollando orientación sobre FATCA. La Ley generalmente requiere que las instituciones financieras extranjeras reporten cierta información sobre ciertas cuentas financieras mantenidas por contribuyentes estadounidenses o por entidades extranjeras en las que los contribuyentes estadounidenses tienen una participación sustancial y pagan los impuestos que adeudan.

FATCA generalmente requiere la presentación de informes de activos financieros extranjeros, incluidos algunos comunes, como cuentas financieras mantenidas en instituciones financieras extranjeras. Acciones o valores extranjeros no mantenidos en una cuenta financiera. Intereses de sociedades extranjeras y fondos mutuos. Algunos que se informan con menos frecuencia son los activos de inversión en poder de fideicomisos de otorgantes nacionales o extranjeros de los que usted es el otorgante. Seguros de vida emitidos en el extranjero o contratos de rentas vitalicias con valor en efectivo. Fondos de cobertura extranjeros y fondos de capital privado extranjeros.

La ley de los EE. UU. trata a las personas de los EE. UU. ya las personas extranjeras de manera diferente a efectos fiscales. Nacional estadounidense se refiere a una persona nacida en los Estados Unidos, Puerto Rico, Guam, Islas Vírgenes de los Estados Unidos. Individuo nacido en Samoa Americana o en la Mancomunidad de las Islas Marianas del Norte que ha elegido ser tratado como ciudadano estadounidense. La Ley de ciudadanía infantil, aplicada tanto a los hijos adoptivos como a los biológicos de ciudadanos estadounidenses, prevé la adquisición automática de la ciudadanía estadounidense después de cumplir ciertas condiciones. Un extranjero es cualquier persona que no es ciudadano o nacional de los EE. UU. Se le considera un extranjero no residente a menos que cumpla con una de las dos pruebas. Usted es un extranjero residente de los Estados Unidos a efectos fiscales si cumple con la prueba de la tarjeta verde o la prueba de presencia sustancial para el año calendario (del 1 de enero al 31 de diciembre). Usted es residente, a los fines de los impuestos federales de EE. UU., si es residente permanente legal de los Estados Unidos en cualquier momento durante el año calendario. Esto se conoce como la prueba de la «tarjeta verde». Para cumplir con la prueba de residente de los Estados Unidos para fines fiscales, debe estar físicamente presente en los Estados Unidos (EE. UU.) en al menos:

1) 31 días durante el año en curso y

2) 183 días durante el período de 3 años que incluye el año en curso y los dos años inmediatamente anteriores.

Según FATCA, los contribuyentes estadounidenses que posean activos financieros fuera de los Estados Unidos deben informar dichos activos al IRS. Se suma al requisito de larga data de informar con la declaración de impuestos conocida como FinCEN Formulario 114 Informe de cuentas bancarias y financieras extranjeras conocida como FBAR. FATCA requiere que las instituciones financieras extranjeras informen directamente al IRS sobre las cuentas financieras de los contribuyentes estadounidenses o de entidades extranjeras en las que los contribuyentes estadounidenses tengan una participación sustancial en la propiedad. Las instituciones informantes no solo incluyen bancos, sino también otras instituciones financieras como entidades de inversión, corredores y ciertas compañías de seguros. Algunas entidades extranjeras no financieras también tienen que informar sobre sus propietarios estadounidenses. Podemos ver que esa es la razón por la que cuando uno intenta configurar una nueva cuenta con una institución financiera extranjera, le piden información sobre la ciudadanía.

FATCA requiere que los contribuyentes estadounidenses que poseen activos financieros extranjeros con un valor agregado superior al umbral de declaración (al menos $50 000) informen información sobre esos activos en el formulario 8938 junto con las declaraciones de impuestos. Los umbrales de declaración varían en función de si presenta una declaración conjunta de impuestos sobre la renta o vive en el extranjero. Si es soltero o presenta una declaración separada de su cónyuge, debe presentar el Formulario 8938 si tiene más de $ 200,000 en activos financieros en el extranjero al final del año y vive en el extranjero o más de $ 50,000, si vive en los Estados Unidos. Se considera que un ciudadano estadounidense cuyo domicilio fiscal se encuentra en un país extranjero y ha estado presente en un país o países extranjeros durante al menos 330 días de un período de 12 meses consecutivos vive en el extranjero. Cuando presenta una declaración de impuestos conjunta de casado y vive en el extranjero, debe presentar el Formulario 8938 cuando el valor total de los activos financieros extranjeros es superior a $ 400,000 en el último día del año fiscal o superior a $ 600,000 en cualquier momento durante el año. Estos umbrales se aplican incluso si solo uno de los cónyuges reside en el extranjero. Si no está casado, el valor total de los activos financieros es superior a $200 000 el último día del año fiscal o superior a $300 000 en cualquier momento del año.

Uno debe presentar el Formulario 8938 si lo presenta como único y el valor total de los activos financieros extranjeros es superior a $50,000 el último día del año fiscal o más de $75,000 en cualquier momento durante el año fiscal. En caso de presentar una declaración de impuestos como casado que presenta una declaración conjunta, entonces el valor total de los activos financieros extranjeros es más de $100,000 en el último día del año fiscal o más de $150,000 en cualquier momento durante el año fiscal. Si presenta una declaración como casado que presenta una declaración por separado, entonces el valor total de los activos financieros extranjeros es superior a $50,000 el último día del año fiscal o más de $75,000 en cualquier momento durante el año fiscal. Al calcular el valor de los activos financieros extranjeros, límite, incluya la mitad del valor de cualquier activo financiero extranjero específico que sea propiedad conjunta de su cónyuge. Pero para propósitos de informes, el valor total debe informarse en el formulario 8938.

Activos Financieros Extranjeros:

Los activos financieros extranjeros incluyen cuentas financieras extranjeras y activos no contables extranjeros mantenidos para inversión (a diferencia de los mantenidos para su uso en un comercio o negocio), como acciones y valores extranjeros, instrumentos financieros extranjeros, contratos con personas no estadounidenses e intereses en entidades extranjeras. Estos deben ser reportados.

La moneda extranjera no es un activo financiero extranjero especificado. Los bienes inmuebles extranjeros no son un activo financiero extranjero especificado si se utilizan como residencia personal o propiedad de alquiler. Si los bienes inmuebles se mantienen a través de una entidad extranjera, la participación en la entidad debe informarse si el valor total de todos los activos financieros extranjeros especificados es mayor que el umbral de información que se aplicó. Los activos tangibles de propiedad directa, como obras de arte, antigüedades, joyas, automóviles y otros artículos de colección, no se especifican como activos financieros extranjeros. Los metales preciosos de propiedad directa, como el oro, no son activos financieros extranjeros especificados. Sin embargo, los certificados de oro emitidos por una persona extranjera pueden ser activos financieros extranjeros y deben informarse según el umbral de información.

Excepciones:

No tiene que declarar un activo si un pagador estadounidense mantiene una cuenta financiera. Un pagador estadounidense incluye una sucursal estadounidense de una institución financiera extranjera, una sucursal extranjera de una institución financiera estadounidense y ciertas subsidiarias extranjeras de corporaciones estadounidenses. Por lo tanto, no es necesario informar las cuentas financieras con dichas entidades. No es necesario que informe los activos si la persona que tiene un interés de usufructo en un fideicomiso extranjero o un patrimonio extranjero no sabe o no tiene motivos para saber del interés. Si recibe una distribución de un fideicomiso extranjero o patrimonio extranjero, tiene conocimiento de su interés en el fideicomiso o patrimonio. No tiene que informar si tiene interés en un seguro social, seguro social u otro programa similar de un gobierno extranjero, ya que estos no se consideran activos financieros extranjeros específicos. Si se informaron activos financieros extranjeros específicos en otros formularios, no es necesario que los informe por segunda vez en el formulario 8938.

Normalmente se informa una estimación razonable del valor justo de mercado más alto del activo durante el año fiscal y es necesario determinar el valor de activos financieros extranjeros específicos para saber si el valor supera el umbral aplicable en función del estado civil, etc. valor de mercado de un activo financiero extranjero específico, una estimación razonable es suficiente con base en la información disponible públicamente de fuentes financieras confiables u otras fuentes verificables. Para activos extranjeros el valor está denominado en moneda extranjera. Uno tiene que usar las tasas de cambio de moneda extranjera de la Oficina de Servicios Fiscales del Departamento del Tesoro de los EE. UU. para convertir la denominación en dólares estadounidenses. El tipo de cambio se basa en el tipo de cambio del último día del año fiscal.

Efecto del incumplimiento:

La sanción por incumplimiento es enorme. Si uno tiene que presentar el Formulario 8938 pero no lo presenta, entonces el IRS impone una multa por no presentar la declaración de $10,000, una multa adicional de hasta $50,000 por no presentar la declaración después de la notificación del IRS y una multa del 40 por ciento por subestimar el impuesto atribuible a activos no revelados. Si uno no presenta o informa correctamente un activo en el Formulario 8938, el estatuto de limitaciones se extiende tres años después del momento en que proporciona la información requerida. Si se omite del ingreso bruto más de $5000 atribuibles a activos financieros extranjeros específicos, el estatuto de limitaciones se extiende a seis años después de que presente su declaración. Se aplican excepciones si el incumplimiento se debe a una causa razonable, entonces el estatuto de limitaciones se extiende solo con respecto al elemento o elementos relacionados con dicho incumplimiento y no para toda la declaración de impuestos. Si la falta de divulgación se debe a una causa razonable y no a una negligencia intencional, no se impondrá ninguna sanción. La causa razonable se determina caso por caso, en función de los hechos y las circunstancias.

El IRS ha anunciado un nuevo procedimiento de cumplimiento simplificado, si usted es un contribuyente estadounidense no residente. Comuníquese con un profesional de impuestos para que revise su caso y garantizar el cumplimiento de FACTA.

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